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2020年注册会计师考试《税法》历年真题精选0922
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、下列关于税法原则的表述中,正确的有( )。【多选题】
a.新法优于旧法原则属于税法的适用原则
b.税法主体的权利义务必须由法律加以规定,这体现了税收法定原则
c.税法的原则反映税收活动的根本属性,包括税法基本原则和税法适用原则
d.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力
正确答案:a、b、c、d
答案解析:本题考查的知识点是“税法原则”。abcd都正确
2、下列关于个人所得税的表述中,正确的有( )。【多选题】
a.在中国境内无住所,且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人,为居民纳税人
b.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人,其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税
c.在中国境内无住所,且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人,为非居民纳税人
d.在中国境内无住所,但在中国境内居住超过5年的个人,从第6年起的以后年度中,凡在境内居住满一年的,就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税
正确答案:a、d
答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税纳税义务人”。所谓在境内居住满1年,是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止,下同)内,在中国境内居住满365日,所以选项a正确。在中国境内无住所,但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税,所以选项b不正确。在中国境内无住所,且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人,对于离境的时间没有明确,税法规定一次离境不超过30日、多次离境不超过90日属于临时离境,不扣减天数,所以不一定是非居民,选项c不正确。
3、对房地产开发公司进行土地增值税清算时,可作为清算单位的是( )。【单选题】
a.规划申报项目
b.审批备案项目
c.商业推广项目
d.设计建筑项目
正确答案:b
答案解析:本题考查的知识点是“增值税清算项目”。清算审核时,应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算,对于分期开发的项目,以分期项目为单位清算
4、某公司2008年购进一处房产,2009年5月1日用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期3年,当年取得固定收入160万元。该房产原值3 000万元,当地政府规定的减除幅度为30%,该公司2009年应缴纳的房产税为( )。【单选题】
a.21.2万元
b.27.6万元
c.29.7万元
d.44.4万元
正确答案:b
答案解析:本题考查的知识点是“房产税应纳税额的计算”。该公司2009年应缴纳房产税=160×12% 3 000×(1-30%)×4/12×1.2%= 27.6 (万元)
5、企业生产销售白酒取得的下列款项中,应并人销售额计征消费税的有( )。【多选题】
a.优质费
b.包装物租金
c.品牌使用费
d.包装物押金
正确答案:a、b、c、d
答案解析:本题考查的知识点是“消费税销售额的确定”。上述均属于应当计入销售额计征消费税的项目。
6、甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域,第一块土地的土地使用权属于某免税单位,面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲企业,面积30000平方米,其中企业办学校5 000平方米,医院3 000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有,面积10 000平方米,实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元,则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )。【单选题】
a.216 000元
b.224000元
c.264000元
d.328000元
正确答案:c
答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税应纳税额的计算”。土地使用权共有的,共有各方都是纳税人。企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。甲企业全年应缴纳城镇土地使用税税额=6000×8 (30000-5000-3000)×8 10 000×50%×8=264 000 (元)
7、下列关于税收法律关系的表述中,正确的是( )。【单选题】
a.税法是引起法律关系的前提条件,税法可以产生具体的税收法律关系
b.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等,双方的权利义务也不对等
c.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一
d.税收法律关系总体上与其他法律关系一样,都是由权利主体、权利客体两方面构成
正确答案:c
答案解析:本题考查的知识点是“税收法律关系”。税法是引起税收法律关系的前提条件,但税法本身并不能产生具体的税收法律关系,a选项不正确;税收法律关系中权利主体双方法律地位平等,b选项不正确;税收法律关系在总体上与其他法律关系一样,都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的,d选项不正确。
8、下列各项业务所取得的收入中,应按“服务业”征收营业税的有( )。【多选题】
a.搬家公司从事的搬家业务
b.航空公司从事的干租业务
c.远洋运输公司从事的光租业务
d.远洋运输公司从事的程租业务
正确答案:b、c
答案解析:本题考查的知识点是“营业税征税范围”。选项a和选项d属于“交通运输业”税目的征收范围。
9、下列关于城镇土地使用税的表述中,正确的有( )。【多选题】
a.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额,每个幅度税额的差距为20倍
b.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年
c.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税
d.经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定最低税额的30%
正确答案:a、c、d
答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税”。经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5~10年。
10、下列各项中,应当计算缴纳增值税的是( )。【单选题】
a.邮政部门发行报刊
b.农业生产者销售自产农产品
c.电力公司向发电企业收取过网费
d.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
正确答案:c
答案解析:本题考查的知识点是“增值税征税范围”。选项bd属于增值税的免税项目,不计算缴纳增值税,选项a属于营业税的征收范围。邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税。农业生产者销售自产农产品,免征增值税;电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税,不征收营业税;由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。
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