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2020年注册会计师考试《税法》历年真题精选0920
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派,来华从事设备安装调试工作,在华停留60天,期间取得境外公司支付的工资40000元,取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税( )。【单选题】
a.4000元
b.5650元
c.9650元
d.10250元
正确答案:a
答案解析:境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过70日或税收协定境内所得境外支付部分免税,应纳税额=20000×20%=4000元。
2、下列各项中,符合城市维护建设税纳税地点规定的有( )。【多选题】
a.取得输油收入的管道局,为管道局所在地
b.流动经营无固定地点的单位,为单位注册地
c.流动经营无固定地点的个人,为居住所在地
d.代征代扣“三税”的单位和个人,为代征代扣地
正确答案:a、d
答案解析:城建税纳税地点与缴纳三税地点相同,故选ad,对流动经营无固定纳税地点的单位和个人,应随同三税在经营地纳税。
3、下列各项中,税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有( )。【多选题】
a.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
b.企业开业初期、生产经营尚未正规的
c.企业财务会计管理人员严重不足的
d.纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的
正确答案:a、d
答案解析:核定征收的适用范围有六个方面,不包括bc。
4、下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。【单选题】
a.进口的应税消费品,为取得进口货物的当天
b.自产自用的应税消费品,为移送使用的当天
c.委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天
d.采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天
正确答案:b
答案解析:消费税纳税义务发生时间规定:a项是进口应税消费品为报关进口的当天;c项是委托加工应税消费品为纳税人提货当天;d项是采用预收货款结算方式的,为发货当天,故acd选项均不正确。
5、对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,应当征收土地增值税。 ( )【判断题】
a.对
b.错
正确答案:b
答案解析:由于企业兼并转让的房地产,暂不征收土地增值税。
6、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可延长到( )。【单选题】
a.5年
b.6年
c.8年
d.10年
正确答案:a
答案解析:根据新修订的征管法,税款追征期最长不超过5年。
7、下列各项中,符合印花税有关规定的有( )。【多选题】
a.已贴用的印花税票,不得揭下重用
b.凡多贴印花税票者,不得申请退税或者抵用
c.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现,均应贴花
d.伪造印花税票的,税务机关可处以伪造印花税票金额3倍至5倍的罚款
正确答案:a、b、c
答案解析:伪造印花税票的,应追究刑事责任,而不是行政处罚。
8、取消住房基金和住房周转金制度后,企业现有住房周转金余额如为正数,应将其计入企业的应税收入总额,计算缴纳企业所得税。 ( )【判断题】
a.对
b.错
正确答案:b
答案解析:取消住房基金和住房周转金制度后,企业现有住房周转金余额如为正数,也不再计入企业应纳税收入总额,而直接作为企业的税后未分配利润,用于职工集体福利。
9、外商投资企业的总机构设在中国境内,应就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。 ( )【判断题】
a.对
b.错
正确答案:a
答案解析:总机构设在中国境内的外商投资企业,属于我国税法规定的居民纳税人,应就来源于中国境内、境外的所得向我国缴纳所得税。
10、某企业破产清算时,其房地产评估价值为4000万元,其中以价值3000万元的房地产抵偿债务,将价值1 000万元的房地产进行拍卖,拍卖收入1 200万元。债权人获得房地产后,与他人进行房屋交换,取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税()。(适用契税税率3%)【单选题】
a.15万元
b.36万元
c.51万元
d.126万元
正确答案:c
答案解析:债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的,承受方应纳契税税额=1 200×3%=36万元。房屋交换中,由支付补价的一方按差价计算缴纳契税,税额=500×3%=15万元。当事人各方应缴纳合计=36 15=51万元。
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